近期，黄石市审计局在市直部门预算执行审计中，对市级机关事业单位内部食堂运行管理情况进行了重点审计。本次审计在事前进行了调查摸底，形成了较为详细的内部食堂审计指引。现结合审计指引、审计中遇到的困难、审计查出的问题，总结出如下审计思路和方法，供大家参考。
关注制度制定和执行情况。审查食堂内部管理制度的完整性和科学性。先全面了解食堂是否建立食品安全、环境卫生、民主监督、财务管理等基本制度，以此初步判断食堂管理规范性和风险程度，结合食堂总体情况“画个像”。紧扣审计要点，重点关注食堂是否建立健全内部管理制度，至少应包括:是否建立物资采购管理制度，是否建立物资入库和领用台账制度，是否建立公务接待台账制度，是否建立财务管理制度等。走访食堂库房、操作间、办公室，现场查看物资采购领用台账等资料，审查重要制度是否缺失、是否存在明显缺陷和漏洞，制度是否有效执行。
关注收入情况。审查食堂收入合规性。全面摸清食堂收入来源，首先要了解所在单位有哪些收费和罚没职能，近几年收入规模和收入构成，以及单位内控制度执行情况，然后在此基础上关注是否存在将非税收入违规转入食堂的问题。审查餐费标准执行情况。各地机关事业单位职工工作餐大多有相应标准，关注从单位行政经费转入食堂的餐费是否符合标准，通过重新计算，查找超标准拨付餐费问题，如果明显超拨，则应详细查明原因。审查“一卡通”管理情况。关注“一卡通”充值情况，是否存在充值人员既管钱又管账等不相容岗位未能有效分离问题，是否存在违规收取押金、截留挪用充值资金等问题。
关注支出情况。审查是否存在违规吃喝问题。抽查食堂包间、库房、操作间、办公室，查看是否存在高档酒水、香烟等接待相关物品;查看公务接待台账和“三单一函”，是否存在隐匿公务接待次数、篡改接待费用等问题。审查支出真实性。关注食堂水电费、人员工资、加班费等支出是否异常偏高，是否存在列支单位其他人员津补贴、福利费等问题;关注特殊时间节点支出情况，筛查食堂大额支出，特别是岁末年初和重要节假日前后的大额支出，通过个别谈话、延伸调查供货方、查阅资料等方式，关注大额支出的真实性和合规性;关注食堂职工就餐情况，结合劳务派遣合同、物业服务合同和职工餐费支付情况，是否存在单位无依据承担食堂职工餐费问题;关注食堂设备维修维护费用是否异常偏高，是否存在套取资金问题。
关注物资采购和管理情况。审查物资采购规范性。关注菜品等物资采购是否符合公务接待相关规定，是否存在高档海鲜、高档酒水、香烟等超标准物资采购记录，必要时延伸调查供货方;关注采购方式是否符合规定，油盐酱醋等小额采购是否索取采购清单，大宗粮食等原材料采购是否履行必要程序，采购合同签订是否规范。审查物资进出库管理规范性。关注入库验收手续是否完善，验收标准执行是否到位，验收人员设置是否符合不相容岗位相互分离原则，税务发票和采购清单是否完整，采购验收单签字记录是否完整;关注物资领用是否存在异常情况，抽查肉类、禽类等单价较高的物资，比对物资采购记录、进出库记录及职工菜谱等资料，分析人均消耗量，是否存在通过虚构采购品类和数量等方式，套取资金、私设小金库等问题。
关注资金资产管理情况。内部食堂资产管理情况不应忽视，特别是独立核算的食堂，更应加以重视。审查资产购置情况。查阅食堂资产台账和盘点报告，现场抽查固定资产使用管理情况，关注所在单位是否存在以食堂名义购置资产、回避政府采购的问题。审查货币资金管理情况。关注现金管理情况，是否存在现金超额超范围使用、违规出借、长期不入账、账实不符等问题，必要时对保险柜进行抽查或查询有关银行账户。审查资产出租、出借、处置和报废情况。关注审批程序是否合规，是否履行必要的审批程序，是否履行询价、公开拍租等程序，是否存在处置收入坐收坐支、长期不入账等问题。
关注票据使用管理情况。审查票据购领和使用情况。若使用财政票据，则应关注票据来源，是否违规领取财政票据，是否和单位混用票据，是否使用无效票据;若使用外购票据，则应随机抽查票据存根和记账情况，关注是否存在隐瞒收入、虚增支出等问题。审查外来票据合规情况。查阅记账凭证等资料，关注是否存在应取得未取得正规税务发票问题，是否存在使用假发票、过期发票、非供货方发票问题，是否超范围使用无法取得税务发票支出凭证等自制票据问题;重点关注商品信息不详、无送货清单的发票和大批量连号定额发票。
综上，内部食堂审计方法可概括为“一看二听三分析”。一要多看，实地走访食堂库房、操作间、办公室、供货方，看管理制度、物资进出库流程、各类台账、会计凭证;二要多听，有针对性提问，必要时采取座谈、个别谈话等措施，多方了解，互相印证，做好记录;三要多分析，根据物资采购、进出库情况和职工实际就餐等情况，结合制度建立健全情况，灵活运用多种方法，综合分析收支合规性。
